Образец счета на предоплату в 2023 году

Опубликовано: 26.12.2022 | Автор: Дмитрий Сергеев

Обязательные реквизиты счета на оплату

Хотя документ активно используется в хозяйственном обороте, его форма законодательно не утверждена, а его обязательные реквизиты не регламентированы. Это связано с тем, что документ не является первичным учетным документом и выдается либо как дополнение к договорным обязательствам, либо сам является договором. Порядок выставления счета-фактуры на аванс, и применяемая форма разработаны и установлены организацией самостоятельно.

Возврат аванса покупателю

Продавец может вернуть аванс покупателю. Причины тому разные – от соглашения сторон до решения суда. НДС с возвращенного аванса может быть вычтен после отражения возврата в бухгалтерском учете и расторжения договора.

Подтвердите возврат аванса документами, например платежным поручением с установленным налогом на добавленную стоимость на перечисление денег покупателю. Запишите оплату в графу 7 книги покупок.

В бухгалтерии вы создаете следующие проводки:

Дт 62 Кт 51 — возврат аванса покупателю;

Дт 68 Кт 76 — принят к вычету по НДС.

Воспользоваться вычетом можно в течение одного года, здесь право на возврат налога не действует в течение трех лет.

Укажите вычет по НДС по строке 120 пункта 3 декларации.

Пример – получение основных средств (ОС)

Гамма купила оборудование (ОС) у российского поставщика (не импортного). По договору стоимость оборудования фиксируется в у.е.(1 у.е.=1 евро по курсу ЦБ РФ), расчет в рублях.

По договору предоплата 80%, 20% оплачивается после получения оборудования.

Продавец выставил ТОРГ-12 и счет-фактуру в рублях по курсу на дату отгрузки.

С момента отгрузки до момента фактического получения оборудования покупателем прошло 2 недели. Курс вырос. ОС учитывается при получении.

По какой цене покупатель должен принять оборудование к бухгалтерскому учету? Какая сумма НДС может быть возвращена – сумма, отраженная в счете-фактуре, или сумма, определенная расчетным путем?

Решение: «Гамма» в бухгалтерском учете активирует основное средство (ОС) по сметной стоимости:

  • 80% затрат (без учета НДС) будут переведены в рубли на дату внесения аванса поставщику;
  • 20% стоимости (без учета НДС) будет пересчитано по курсу на дату принятия основных средств к бухгалтерскому учету.

Сумма к вычету НДС от «Гаммы» будет равна указанной поставщиком в счете-фактуре, перерасчет по НДС не производится (письмо Минфина от 23.12.2015 № 03-07-11/75467 от 17.02.2015) , 2012 № 03-07-11/50).

Как выставить счет на предоплату к договору

Если в договоре, заключенном сторонами сделки, указаны сроки, суммы и реквизиты платежа, оформление отдельного документа на аванс не требуется. Но поскольку документ удобен в документообороте, то условия его выдачи часто включаются в договор. Если она оформлена на уже заключенный договор, впишите в нее:

  • номер и дата выдачи;
  • реквизиты плательщика и получателя (наименование, адрес, ИНН);
  • банковские реквизиты получателя;
  • наименование товаров (работ, услуг), их количество, цена и сумма к передаче;
  • общая сумма перевода;
  • выделенная сумма НДС (или указание «НДС не облагается»);
  • срок, в течение которого должна быть произведена оплата;
  • подписи уполномоченных лиц (руководителя или иного лица по доверенности).
Интересно:   Открыть ИП самостоятельно - пошаговая инструкция

Пример дизайна:

ВАЖНО При выставлении счета по уже заключенному договору допустимо не прописывать весь перечень товаров и услуг, подлежащих оплате, а ограничиться фразой: «Оплата по договору №. от . за.. (указать общее наименование товара (услуги), например «канцтовары»)»

Предоплата и отгрузка в одном квартале

Если предоплата и отгрузка происходили в разные кварталы, то в одном периоде вы будете платить НДС, а в другом примете его к вычету. На первый взгляд кажется, что в течение квартала можно упростить документооборот, то есть не взимать и не принимать к вычету «авансовый» НДС. Но это не так. Обязательно выставляйте «авансовые счета». Если этого не сделать, вам грозят штрафы от ФНС. Это будет рассматриваться как нарушение, даже если бюджет ничего не потеряет.

Формируем условия о предоплате — образец

Расчетный период в предоплаченном договоре поставки устанавливается либо на конкретную дату, либо на временной интервал, но всегда происходит до поставки товара. Если в сделке оговорен аванс, но срок не определен, то:

  • Оплатить продукцию необходимо в течение 7 дней с момента предъявления такого требования поставщиком (ч. 2 ст. 314 ГК РФ).
  • Пеня за просрочку платежа может быть исчислена только с даты поставки товара (пост. ФАС Приволжского округа от 17.11.2011 по делу № А12-2943/2011).
  • При отправке продукции до внесения предоплаты покупатель обязан произвести оплату в день доставки или сразу после нее (п. 1 ст. 486 ГК РФ). В противном случае на сумму будут начисляться проценты согласно ст. 395 ГК РФ срок исчисляется с момента отправки плюс от 2 до 5 рабочих дней, необходимых для осуществления безналичного перевода (п. 16 Постановления Пленума ВАС РФ от 22 октября 1997 г. № 18).

Кроме того, пункт 4 ст. 487 ГК РФ позволяет установить в договоре поставки с предоплатой обязанность продавца уплатить процент от суммы аванса в качестве платы за пользование коммерческим кредитом (п. 13 Постпленума Верховный Суд Российской Федерации № 13, Пленум Верховного Суда Российской Федерации № 14 от 08.10.1998). Если в сделке не определены размер и порядок уплаты процентов, первое условие исчисляется в соответствии с процентами рефинансирования (пункт 2 статьи 823, пункт 1 статьи 809 ГК РФ), а проценты — перечисляются ежемесячно (п. 2 ст. 809 ГК РФ).

При смешанной предоплате рекомендуется в интересах покупателя предусмотреть в тексте договора, что за вторую половину платежа в соответствии с п. 1 ст. 317.1 ГК РФ проценты за пользование отсроченной суммой не начисляются. Целесообразно также в случае частичной предоплаты или поставки товаров партиями определить, какая часть продукции оплачивается авансом, если стороны сделки являются плательщиками НДС.

Образец договора вы можете скачать по ссылке ниже.

Скачать образец

Когда счет-оферта на предоплату является договором

Гражданское законодательство допускает использование счета в качестве договора, но при соблюдении определенных требований (п. 2 ст. 432, ст. 435 и 438 ГК РФ):

  1. Документ содержит все существенные условия договора, а передача покупателю (заказчику) является офертой.
  2. Покупатель (заказчик) принял оферту путем перечисления денежных средств в установленный срок.
Интересно:   Законные способы заверения решений и протоколов ООО в 2023 году

Существенными условиями любого договора являются предмет сделки, предусмотренные законодательством условия отдельных видов сделок, договоры, которые должны быть согласованы по требованию одной из сторон (п. 1 ст. 432 ГК РФ). Федерация). Поэтому для разных видов договорных обязательств существенные условия могут быть разными. При выставлении тендерной накладной, помимо реквизитов, указанных выше, необходимо правильно прописать основные условия сделки:

  • при купле-продаже товаров: наименование, количество и цена товара;
  • на оказание услуг: наименование и объем, цена и условия оказания услуг.

Обязательно пропишите условия сделки, что важно: сроки и порядок сдачи, порядок и сроки приемки.

НДС с полученных авансов у поставщика

Рассмотрим ситуацию с НДС, когда покупатель перечислил поставщику аванс. В течение 5 дней со дня получения аванса выставить счет-фактуру на аванс в двух экземплярах (п. 3 ст. 168 НК РФ). Первую отдайте покупателю, вторую зафиксируйте в книге продаж.

Включите НДС в счет-фактуру. Для его расчета используйте формулу:

НДС = Авансовый платеж × 20/120

Ставка 20/120 меняется на 10/110, если товары реализуются со ставкой налога на добавленную стоимость 10% (перечень см в п. 2 ст. 164 НК РФ). При получении аванса за поставку товаров с разными ставками НДС налог рассчитывается по общей ставке 20/120.

Рассчитайте НДС по авансам при передаче прав собственности по формуле:

НДС = (Аванс Расходы на приобретение прав) × 20/120

Рассчитайте НДС в день получения аванса. Этот день станет временем определения базы для исчисления налога.

Сумма аванса из счета-фактуры попадает в графу 3 строки 070 пункта 3 декларации по НДС. Сумма НДС с аванса попадает в графу 5 той же строки.

Кроме того, мы строим строки внутри бухгалтерии:

Дт 51 Кт 62 — покупатель перечислил предоплату;

Дт 76/62 Кт 68 — по авансу начислен НДС.

Частичная предоплата и постоплата по договору

При смешанном способе оплаты в виде частичной предоплаты и отсрочки платежа товары зачисляются на общую стоимость:

  • оплачиваемая часть оценивается по курсу на дату аванса (п. 2 п. 9 ПБУ 3/2006);
  • неоплаченная часть оценивается по курсу на дату принятия товара к бухгалтерскому учету (п. 5 ПБУ 3/2006).

Дальнейший перерасчет стоимости товаров, принятых к учету по договорам в у.е. Это означает, что он не проводится, как и пересчет суммы авансов, выданных поставщикам (п. 10 ПБУ 3/2006).

Оставшуюся просроченную кредиторскую задолженность в у.е перед поставщиком необходимо переоценить на наиболее раннюю из дат (п.7 ПБУ 3/2006, п.8 ст.271 НК РФ):

  • срок сдачи;
  • последний день месяца.

При пересчете возникнут курсовые разницы, которые учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы»:

  • в бухгалтерском учете — в составе прочих доходов или расходов (пункт 13 ПБУ 3/2006);
  • в налоговом учете — как внереализационные доходы и расходы (пункт 11 статьи 250 НК РФ и подпункт 5 пункта 1 статьи 265 НК РФ) (до конца 2024 г., Положительные курсовые разницы ежемесячно не признаются, а признаются только на дату прекращения обязательств (см информацию ФНС от 23.03.2022 «Осуществлены меры поддержки плательщиков налога на прибыль и налога на добавленную стоимость»).
Интересно:   Признание сделки ничтожной в 2023 году: в каких случаях возможно, сложности

Компания «Дельта» закупает товар у компании «Альфа», сумма по договору составляет 480 у.е., курс 1 у.е.=1 евро, НДС 20%, условия – 50% предоплата, 50% – отсрочка платежа.

Предоплата внесена 18 января 2022 года, сумма предоплаты в рублях составила 20 847 (86,8609 * 240 = 20 847 руб.). Товар получен (получен) 27.01.2022 (цена за 1 у.е. = 89,1511 руб.). Доплата произведена 04.02.2022 (курс за 1 у.е. = 86,5610).

Итак, бухгалтерские проводки Дельты: Дт 60/2 Кт 51, сумма 20 847 руб. (86,8609*240=20,847), оплата по курсу на день оплаты;
Дт 41 Кт 60/1, сумма 42 243 руб. (86,8609*240+89,1511*240), товары получены и оприходованы;
Дт 90/3 Кт 68/2, сумма 7040, НДС начисляется при отгрузке согласно накладной (УПД);
Дт 90/2 Кт 41 — списана себестоимость товара (по данным бухгалтерского учета «Альфы»);
Дт 62/2 Кт 62/1, сумма 20 847, расчет авансом;
Дт 51 Кт 62/1, сумма 20 775 руб. (86,5610*240=20,775), оплата по курсу на день оплаты;
Дт 91/2 Кт 62/1, сумма 621 (20 847 — 42 243 + 20 775 = — 621), курсовая разница (ООО «Альфа» закрывает задолженность по счету 62/1 за соответствующую поставку).

НДС с выданного аванса после отгрузки

При получении товара поставщик выдает вам счет-фактуру за перевозку. При этом «авансовый» НДС, ранее принятый к вычету, должен быть восстановлен, а «фрахтовый» налог должен быть принят к вычету. Восстановление НДС происходит по алгоритму:

  • строим строки Дт 76/60 Кт 68 на сумму возмещаемого налога на добавленную стоимость;
  • в книге продаж фиксируем «авансовый счет;
  • Вносим НДС с аванса по строке 090 в пункте 3 декларации.

В учетных записях покупателя на момент отгрузки создаем следующие проводки:
Дт 10/41… Кт 60 — зачислен инвентарь;

Дт 19 Кт 60 — НДС отнесен от стоимости ТМЦ;

Дт 68,2 Кт 19 — НДС принят к возмещению;

Дт 60.01 Кт 60.02 — аванс поставщику;

Дт 76 Кт 68,2 — НДС к возмещению аванса.

Поставщик может вернуть аванс. В этом случае он должен быть восстановлен в тот период, когда деньги были возвращены. В бухгалтерии вы создаете следующие проводки:

Дт 51 Кт 60 — аванс от поставщика возвращен;

Дт 76 Кт 68,2 — НДС к возмещению аванса.

Источники

 

  • https://ppt.ru/forms/cchet-na-predoplatu-kak-oformit-i-vystavit
  • https://www.B-Kontur.ru/enquiry/815-nds-s-avansov
  • https://taxcom.ru/baza-znaniy/otchetnost/stati/kak-pokupatelyu-uchityvat-raschety-s-postavshchikami-po-dogovoram-v-inostrannoy-valyute-ili-u-e/
  • https://spmag.ru/articles/schet-na-avansovyy-platezh-po-dogovoru-obrazec
  • https://nalog-nalog.ru/dogovory/sostavlenie_dogovora_postavki_tovara_s_predoplatoj/

[свернуть]