Расчет земельного налога по кадастровой стоимости: калькулятор, примеры расчетов
Как рассчитывается земельный налог
ФНС определяет сумму на каждого землевладельца на основании данных Росреестра: кадастровая стоимость и категория земли.
С апреля по сентябрь налоговые органы рассылают уведомления по адресу регистрации или местонахождению сайта. Собственник имущества должен заплатить за предыдущий год до 1 декабря текущего года.
Сумма определяется исходя из времени владения землей и количества собственников. При расчете используются 4 варианта:
- На весь календарный год.
- Для частей года.
- На долю.
- К налоговой ставке.
ВАЖНЫЙ! Владелец не освобождается от уплаты, если он не получил квитанцию. На неплательщика выписывается штраф – 20% от выделенной суммы. Налоговые органы имеют право требовать выплаты долга и копейки в течение трех лет с момента приобретения недвижимости.
Кaк нaчиcляeтcя нaлoг нa зeмeльный yчacтoк
Статья 396 НК РФ определяет ряд факторов, влияющих на размер земельного налога. Это включает в себя:
- Период владения сайтом составил неполный налоговый год (менее 12 месяцев);
- Изменение кадастровой стоимости за последние 12 месяцев;
Реорганизация Сайта, повлекшая изменение Сайта, в том числе разделение или слияние; - Владелец 3U имел право на налоговый вычет.
В этих случаях расчетная сумма будет рассчитана для отдельных периодов, в которых применялись разные налоговые условия.
Измeнeниe кaдacтpoвoй cтoимocти в тeчeниe нaлoгoвoгo пepиoдa: в кaкиx cлyчaяx этo вoзмoжнo
- Если допущена ошибка при расчете кадастровой стоимости на начало периода;
- Если суд или комиссия приняли соответствующее решение в отношении спора о размере ГК;
- Если был перевод сайта из одной категории в другую.
В иных случаях изменение УК для определения иной налоговой базы на весь налоговый период невозможно.
Особенности и примеры расчетов для разных ситуаций
Основным способом определения суммы земельного налога является его расчет вручную по установленной формуле. Стоит рассмотреть несколько примеров расчетов по этому показателю, как в обычной ситуации, так и при наличии определенных особенностей:
Стандартные условия расчета
Формула базового налога (TL) выглядит следующим образом:
ЗН = КС*П, где
КС – кадастровая стоимость земли, подлежащей налогообложению, а Р – налоговая ставка, устанавливаемая для нее местными представителями законодательной власти.
Эта формула используется, если никакие дополнительные факторы не влияют на расчеты.
Стоит рассмотреть порядок расчетов, исходя из следующих данных:
- кадастровая стоимость участка – 213 тыс руб.;
- текущая налоговая ставка составляет 0,8%.
В этом случае сумма налога составит:
ЗН = 213 000 * 0,8% = 1704 руб.
Поскольку других дополнительных данных в данной ситуации нет, общая сумма к уплате в бюджет составит 1704 рубля.
Определение налога за неполный налоговый период (год)
Предположим, что в приведенном выше примере земля была приобретена плательщиком в течение налогового периода, например 11 мая. В такой ситуации он будет обязан уплатить налог с учетом поправочного коэффициента, который составит:
К = 8/12 = 2/3 (или 0,66666667)
Для расчетов в этом случае берется количество месяцев в году, в течение которых собственник фактически владел землей (в данном случае это 8), и общее количество месяцев в году. При этом в расчетах по-прежнему полностью учитывается месяц, в котором земля была приобретена, вне зависимости от точной даты совершения сделки (то есть это может быть как 1 мая, так и 31 мая). Сумма налога в этом случае составит:
ЗН = 213 000 * 0,8% * 2/3 = 1136 руб.
Таким образом, за 8 месяцев владения собственником земли он уплатит за нее в бюджет земельный налог в размере 1136 руб. Аналогичная ситуация будет и с расчетами по продаже земли в течение года.
Если выделение продается даже в первые числа месяца, налог за этот период уплачивается в полном объеме.
Расчет налога за неполный месяц
В этом случае порядок вычислений ничем не будет отличаться от ситуации, рассмотренной в предыдущем примере, так как конкретная дата и полнота месяца на это никак не влияют.
Месяц будет учитываться при определении поправочного коэффициента как полного. Кроме того, на порядок исчисления основного налога могут повлиять и некоторые другие дополнительные факторы:
- плательщик имеет определенные преимущества (в частности, позволяя незначительно уменьшить налоговую базу);
- изменение кадастровой стоимости земли в течение налогового периода (в некоторых случаях перерасчет налога производится сразу после документального оформления соответствующих изменений);
Например, при наличии у плательщика налоговой льготы в виде уменьшения базы на 10 тыс руб. Расчет налога для нашего примера будет выглядеть так:
ЗН = (213 000 — 10 000) * 0,8% = 1624 рубля.
Таким образом, экономия на уплате налога составит 80 руб. (1704 — 1624 руб.). Более существенная скидка может быть предоставлена, если льгота представлена в иной форме (например, в виде 50-процентной скидки на уплату налога), что может быть предусмотрено местным законодательством. В этом случае СТ уменьшится вдвое и составит 852 рубля. (1704 руб. * 50%).
Размер налога также будет другим в ситуации, когда земля находится в совместной собственности.
В этом случае каждый из собственников будет платить только ту его часть, которая соответствует его доле в имуществе.
Например, если земля в нашем примере находится в собственности двух граждан в долях 1/3 и 2/3, сумма налога для каждого из них составит:
ЗН1 = 213 000 * 0,8% * 1/3 = 568 руб.
ЗН1 = 213 000 * 0,8% * 1/3 = 1136 руб.
В ситуации, когда конкретные доли участка не закреплены, он считается принадлежащим собственникам в равных долях (то есть по ½ доли каждому из них). Следовательно, и распределение налога будет равным, то есть величина будет одинаковой для обоих собственников и составит 852 рубля. (1704/2). Этот метод позволяет максимально справедливо распределить налоговые обязательства между всеми собственниками недвижимости.
Расчет и ставки налога на землю
Базовый налог можно рассчитать по следующей формуле:
Базовый налог = KST * D * ST * KV
КСТ — кадастровая стоимость земли;
Д — размер доли в праве на земельный участок;
СН — налоговая ставка;
КВ — коэффициент за владение землей (применяется только к владению землей неполный год).
Кадастровая стоимость рассчитывается Росреестром (Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии). Ставка налога определяется нормативными актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Таким образом, в разных селах (муниципалитетах) ставка разная. Например, в Москве ставка составляет 0,025% для так называемой «дачной страны», а в Московской области — 0,3%. Помимо разницы в ставке для местного муниципалитета, ставка варьируется в зависимости от категории земли. Верхний предел ставки налога устанавливается на федеральном уровне. 0,3% против памяти:
- отнесенные к сельскохозяйственным угодьям или входящие в состав сельскохозяйственных зон в населенных пунктах и используемые для сельскохозяйственного производства;
- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, относящейся к объекту, не относящемуся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) либо приобретенные (предоставленные) для жилищного строительства;
- приобретаются (поставляются) для личного выращивания, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного разведения;
- ограниченные в обращении в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд (статья 27 Земельного кодекса Российской Федерации);
1,5% для других участков. Подробную информацию об установленных налоговых ставках и льготах можно узнать в любой налоговой инспекции.
Расчет налога на землю при продаже/покупке участка
В ситуации, когда владение памятью было неполный год, например при продаже или покупке, для расчета используется коэффициент владения. Коэффициент владения земельным участком представляет собой отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследственном владении) налогоплательщика, к количеству календарных месяцев в налоговом (отчетном периоде) — 12 месяцев.
При покупке земельного участка месяц считается завершенным, если право собственности возникло до 15 (включительно) числа месяца покупки. В случае продажи месяц считается завершенным, если право собственности прекращается после 15-го числа соответствующего месяца. В противном случае месяц считается неполным и не учитывается при определении доли владения.
Пopядoк иcчиcлeния и yплaты зeмeльнoгo нaлoгa
- Юридические лица (организации) самостоятельно исчисляют налог в соответствии с данными из ЕГРН. После этого уплачивают его по результатам за каждый налоговый и отчетный период;
- Физические лица получают расчет от налоговых органов в виде извещения, после чего оплачивают его. НБ рассчитывается налоговыми органами в соответствии с данными, полученными из ЕГРН.
Pacчeт зeмeльнoгo нaлoгa 2023 для юpидичecкиx лиц
Каждый авансовый платеж составляет четверть налога за весь расчетный период. Им платят за первую, вторую и третью четверти, в зависимости от их производительности. Пример такого расчета:
- Организация получила в собственность 3У кадастровой стоимостью 1 200 000 руб. Право собственности было зарегистрировано в середине марта 2023 года.
- Ставка налога на приобретаемую землю составляла 1,5%.
Для расчета суммы, необходимой для выплаты, важно учитывать, что март в данном случае считается целым месяцем. Несмотря на то, что регистрация произошла только в середине этого месяца. А это значит, что коэффициент за период владения равен 10/12. Отсюда:
- Налогообложение за весь налоговый период СС х Нст. = 1 200 000 × 1,5% = 18 000 pyб.
- Расчетное количество на 2022 год равно Cn. = 1 200 000 × 1,5 / 100 × 10 / 12 = 14 994 pyб.
- Авансовый платеж за 1-й кваптал (ичитывая, что опганизация владела земли вцего один мецяц пепвого кваптала, куеффициент пэпиода владения в этом пакете павен ⅓): Cав.1 = ¼×1 200 0/1000 x 1000 x 1000.
- Аванс за второй и третий квартал соответственно: Сб.2 и Сб.3 составит ¼ × 1 200 000 × 1,5/100 = 4 500 руб.
- До 01.02.2020 организация должна уплатить остаток налога: Комп. = 14 994 — 1500 — 4500 — 4500 = 4494 pyб.
Кaк paccчитaть зeмeльный нaлoг зa пepиoд влaдeния
Необходимость исчисления налога за определенный период возникнет в случаях, когда земля приобретена в собственность (постоянное пользование) за весь налоговый период. То есть в любое время в течение 12 месяцев календарного года. При этом налог не исчисляется с момента начала НП, с момента получения гражданином прав на 3У. Для таких случаев существует отдельная формула расчета 3H:
Сп = Кс х Нст х Квл, где:
- КК — кадастровая стоимость;
- Вечера — коэффициент за период владения;
- Мвл./12 — отношение количества полных месяцев владения к 12 календарным месяцам.
Для определения основного налога за период владения необходимо общую сумму налога за весь налоговый период умножить на коэффициент за период владения.
Льгoты для нaлoгoплaтeльщикoв
В соответствии с пунктом 5 статьи 391 НК РФ налоговый вычет в размере СС 600 квадратных метров от общей площади 3У могут получить следующие группы граждан:
- Герои Российской Федерации и CCCP;
- Инвалиды 1 и 2 группы;
- Дети-инвалиды;
- Инвалид с детства;
- Ветераны ВОВ и боевых действий, а также лица, ставшие инвалидами в ходе этих мероприятий;
- Лица, пострадавшие в результате аварии на Чернобыльской АЭС и ПО «Маяк» и подпавшие под действие программ социальной защиты;
- Лица, осуществлявшие трудовую деятельность, связанную с особым риском. Среди них: испытания ядерного оружия и ликвидация последствий ядерных аварий на военных объектах;
- Лица, ставшие инвалидами или заболевшие лучевой болезнью при испытаниях ядерного оружия или космических аппаратов;
- Люди пенсионного возраста.
Обратите внимание, что налоговый вычет распространяется только на один земельный участок, находящийся в собственности налогоплательщика (а также в бессрочном владении или пользовании). Соответственно, если у жителя есть два и более участков, он должен самостоятельно выбрать тот, по которому будет начисляться льгота. Вы должны уведомить налоговые органы о своем решении. Но не позднее 1 ноября.
Только после этого появится необлагаемая сумма, уменьшающая основной налог. Если размер налогового вычета превышает налоговую базу, он считается равным 0.
Расчет земельного налога по кадастровой стоимости
Сотрудники Росреестра каждые пять лет рассчитывают кадастровую стоимость земли, исходя из ряда факторов:
- размещение;
- площадь;
- социально-экономическое развитие региона;
- качество почвы;
- инфраструктура;
- наличие помещений и жилья.
Информацию о сметной стоимости можно найти в базе данных ЕГРН. Его можно найти на сайте Росреестра, для этого нужно ввести регистрационный номер или адрес сайта. Или заказать платную выписку со счета.
Выписка в электронном виде стоит 250 рублей для граждан и 700 рублей для организаций, в бумажном — 400 рублей и 1100 р соответственно.
Если собственник считает кадастровую стоимость завышенной, он пишет заявление в Росреестр и просит произвести перерасчет цены, а в случае отказа обращается в суд.
Для самостоятельного расчета земельного налога необходимо знать два параметра: кадастровую цену и таможенную пошлину. Ставка налога определяется государством. Региональные власти, согласно Закону о налогах, имеют право уменьшить размер.
Установленная законом ставка составляет 0,3% для земель сельскохозяйственного назначения и жилищного строительства. Для расчета налога на другие участки — 1,5%. Правительство вправе снизить этот показатель до 0,1% или ввести льготы для отдельных граждан. Разница компенсируется за счет местного бюджета.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ НА СЛЕДУЮЩЕЕ! Коренные жители Дальнего Востока, Сибири и Крайнего Севера освобождены от уплаты налогов.
Формула для расчета налога
Общая формула расчета земельного налога установлена Налоговым кодексом РФ и выглядит следующим образом:
проценты × кадастровая стоимость × количество акций.
Налоговые органы вводят временной коэффициент, если собственник владеет землей менее года, и определяют его путем деления количества месяцев владения на 12.
Местная администрация может уменьшить сумму налога, если владелец участка относится к категории льготников.
Кaк paccчитaть зeмeльный нaлoг пpи измeнeнии кaдacтpoвoй cтoимocти
В случаях, когда КК был изменен, 3Н можно рассчитать по формуле, включающей коэффициент за период владения и 2 значения КК: за период владения до изменений и после него. Сама формула выглядит так:
Сп = Сп1 + Сп2;
Сп1 = КС1 х Нст х Квл.1 = КС1 х Нст х Мвл.1/12
Сп2 = КС2 х Нст х Квл.2 = КС2 х Нст х Мвл.2/12
Сп = КС1 х Нст х Мвл.1/12 + КС2 х Нст х Мвл.2/12 = Нст. (КС1 x Мин.1/12 + КС2 x Мин.2/12), (3), где:
- Сп – сумма налога;
- Нст. — ставка налога;
- КС1 — кадастровая стоимость до изменения;
- КС2 — кадастровая стоимость после изменения;
- Мвл.1 — срок владения участком до смены УК (в месяцах);
- И т.д. 2 — срок владения участком после смены УК.
Taким oбpaзoм, чтoбы paccчитaть cyммy выплaт, пpи тoм, чтo КC былa измeнeнa в тeчeниe нaлoгoвoгo пepиoдa, пoнaдoбитьcя cлoжить paзмepы cтapoй и нoвoй КC и yмнoжить этo чиcлo нa paзмep нaлoгoвoй cтaвки и нa кoэффициeнты зa oбa пepиoдa влaдeния.
Cкoлькo cтoит нaлoг нa зeмлю зa coткy: пpимep pacчeтa
- Представим, что в середине марта 2022 года гражданин Иванов купил для ИЛИ земельный участок в 10 соток.
- на 1 января 2022 года кадастровая стоимость его земли оценивалась в 500 тысяч рублей к оплате.
- Ставка налога для категории земель составляет 1,5%.
- В начале сентября того же года произошла чрезвычайная ситуация, в результате которой гражданин Иванов получил вторую группу инвалидности. Таким образом, он имел право на налоговый вычет.
Для определения того, сколько Иванов заплатит в начале НП, важна следующая информация:
- Общее время владения. Для Иванова это было 9 месяцев;
- Изменение кадастровой стоимости. 3а на этот раз 5 месяцев расчет был на общих основаниях и 4 на льготных условиях. Получается, что: КС2 = КС1 х S2 / S1 = 500 000 × 400/1000 = 200 000 руб., где S2 – площадь участка, подлежащего налогообложению после применения льгот (1000 – 600).
Для расчета, сколько гражданину Иванову еще предстоит заплатить, воспользуемся следующей формулой:
Сп. = 1,5/100 х (500 000 × 5/12 + 200 000 × 4/12) = 0,015 х (208 333 + 66 667) = 4124 пикс.
Пoвышaтeльный кoэффициeнт
3-й налог на имущество по участку, на котором ведется строительство жилых домов (не ИЖ), исчисляется с повышающим коэффициентом 2 за 3 года, пока ведутся строительные работы. Если строительство будет завершено до этого времени, переплата будет возвращена. Но если процесс длился более 3-х лет, коэффициент изменится на 4х.
Изменения по налогу на землю в 2023 году
Изменен порядок расчета коэффициентов по налогу. Речь идет об исчислении периода, в течение которого владелец участка должен что-то на нем построить. Раньше было непонятно, с какой даты отсчитываются эти 3 или 10 лет. Теперь формулировка уточнена — срок будет осуществляться с даты, когда была осуществлена государственная регистрация права на земельный участок.
Еще один важный момент: По мере перехода на электронный кабинет налогоплательщика ФНС прекращает рассылку бумажных уведомлений. То есть, если владелец сайта хоть раз заходил в личный кабинет человека на сайте ФНС, ему больше не будут приходить бумажные письма. А уведомления сразу поступают в электронном виде на личный кабинет.
Кaк yзнaть кaдacтpoвyю cтoимocть зeмeльнoгo yчacткa?
Есть отдельный калькулятор расчета базового налога на кадастровую стоимость. Он представляет собой карту, на которой вы должны найти свой 3U (по адресу) и нажать на него. Программа покажет как стоимость сайта, так и налоговую ставку по категории.
Помимо онлайн-расчетов, есть и другие способы узнать КС:
- Через выписку, заказав правильный документ в ЕГРЮЛ;
- Через кадастровый паспорт. Такой документ может быть «на руках» у помещика, но не следует забывать, что сведения быстро устаревают, а значит, указанный в нем УК может быть недействителен.
Пoлнoe ocвoбoждeниe oт yплaты
В соответствии со статьей 395 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты земельного налога могут быть освобождены следующие юридические и физические лица:
- Учреждения уголовно-исполнительной системы (УИС);
- Организации, осуществляющие содержание автомобильных дорог республиканского значения;
- Общероссийские общественные организации инвалидов. Ограничения: для мест, где осуществляется производство и (или) реализация товаров, количество работников с ограниченными возможностями здоровья должно быть не менее 50 % от общего числа работающих. На оплату их труда должно приходиться не менее 25% от общего фонда оплаты труда. Платные участки в эту категорию не входят. Освобождение от налога распространяется на сайты, используемые организациями реабилитационной, информационной, рекреационной, адаптационной, медицинской, оздоровительной, спортивно-оздоровительной деятельности;
- Религиозные организации;
- Организации, занимающиеся декоративно-прикладным искусством в стране с историческим местонахождением;
- Отдельные лица и их объединения, входящие в группы малочисленных северных, сибирских и дальневосточных народов;
- Организации, осуществляющие строительство на территории особых экономических зон промышленного назначения (ОЭ3) находящиеся на территории для проживания в качестве резидента на срок не более десяти лет;
- Иные категории организаций, занимающих территорию ОЭ3 в качестве резидента на срок не более 5 лет;
- Опганизации, котопы являютcя yчaстниками cвoбoдныx экономичeккиx зон (CЭ3), в коотвeтcтвии c договоpом об экономичечкой деятельноци на етикс теппитопияx, cpoкoм не более тpeх лет c момпании pегиpапа3;
- Управляющие компании, являющиеся резидентами Инновационного центра «Сколково» (согласно форме 3 «Об Инновационном центре «Сколково»).
Начисление льгот, в отношении организаций, расположенных на территории ОЕ3 и СЕ3, прекращается при разделении или слиянии 3У. В этом случае налоговая база пересчитывается с учетом реорганизации и применяется к разделам, образовавшимся в результате вышеуказанных процессов.
Как рассчитать земельный налог физических лиц: алгоритм действий
Вот порядок расчета, который поможет определить сумму земельного налога без специальных знаний:
Шаг 1. Определяем налоговые льготы
Коренные жители Северных стран, Сибири и Дальнего Востока не платят налоги за земельные участки, используемые для сохранения их традиционного образа жизни, ремесел (п. 7 п. 1 ст. 395 НК РФ). Некоторые граждане (пенсионеры, инвалиды, ветераны, многодетные родители и др.) имеют право претендовать на получение вычета — на уменьшение налоговой базы на стоимость 600 кв м (6 соток) земельного участка (п. 5 статьи 391 НК РФ).
Дополнительные льготы могут быть установлены региональными властями.
Шаг 2. Определяем налоговую базу
Основание — кадастровая стоимость участка, внесенная в Росреестр с 1 января года, являющегося налоговым периодом, в нашем случае — с 1 января 2019 года (п. 1 ст. 391 НК РФ).
Если налоговая база при применении вычета окажется отрицательной, значение принимается равным нулю. Как узнать кадастровую стоимость участка, мы рассказали в нашей статье.
Какие льготы предоставляются по налогу на имущество? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе юридической помощи, получите бесплатную пробную демоверсию.
Шаг 3. Учитываем нюансы
В некоторых случаях для расчета потребуются дополнительные коэффициенты:
- если лицо владело землей менее одного года;
- если лицо владеет только частью участка;
- если место находится на территории разных муниципалитетов и т.д.
Шаг 4. Проверяем налоговую ставку
Ставки земельного налога вводятся на муниципальном уровне в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации. Ставки не могут превышать (п. 1 ст. 394 НК РФ):
0,3% от кадастровой стоимости | 1,5% от кадастровой стоимости |
Самая высокая ставка для: | |
не используется в бизнесе
|
|
Шаг 5. Рассчитываем земельный налог
Стандартный налог определяется по формуле:
Базовый налог = Базовый x Ставка налога.
Сумма налога исчисляется в целых рублях (п. 6 ст. 52 НК РФ). Иногда учитывается множитель.
Подробнее о начислениях расскажем на примерах, при этом предполагая, что используется максимально возможная ставка налога по НК РФ.
Нaлoг нa зeмeльный yчacтoк: oбъeкты и cyбъeкты
В соответствии со ст. 388 НК РФ субъектами налогообложения являются граждане, в собственности которых находится земельный участок (3У), а также те резиденты, в пользовании которых находится земельный участок.
Субъектами могут быть как физические, так и юридические лица.
Исключение составляют лица, имеющие земельный участок во временном пользовании или в аренде. Они освобождаются от уплаты соответствующего налога.
Объектом налогообложения являются земельные участки, расположенные на территории субъектов Российской Федерации и муниципальных образований (в соответствии со статьей 389 НК РФ).
В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации от уплаты налогов освобождаются следующие категории земель:
- Исключены из обращения;
- Ограниченный выпуск. К этой категории относятся 3У, являющиеся объектами культурного наследия, в том числе мирового. Например, памятники истории и культуры, заповедники и так далее. Сюда же относятся 3У, на территории которых расположены объекты Водного фонда Российской Федерации;
- Те 3У, входящие в состав земель лесного фонда;
- Участки, где есть многоквартирная собственность.
- https://ozhkh.ru/nalogi/kak-rasschitat-razmer-po-kadastrovoj-stoimosti
- https://J.Etagi.com/ps/kak-raschitat-zemelniy-nalog/
- https://nalogi.online/land-tax
- https://www.klerk.ru/buh/articles/522957/
- https://ria.ru/20220224/nalog-1774840772.html
- https://zakonguru.com/nedvizhimost/zemelnyj/nalogi/stoimost-i-raschet/primery.html
- https://nalog-nalog.ru/zemelnyj_nalog/uplata_zemelnogo_naloga/kak_rasschitat_zemel_nyj_nalog_primer/
- https://BanksToday.net/last-articles/zemelnyy-nalog-dlya-fizicheskih-lits
- https://spmag.ru/articles/kak-rasschitat-zemelnyy-nalog-2020-dlya-fizicheskih-lic
- https://www.B-Kontur.ru/enquiry/243